Szanowni Państwo, z dniem 1 stycznia 2017 roku został dodany do ustawy o podatku od towarów i usług art.17
1h. W przypadku usług wymienionych w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.
Dotyczy to usług:
41.00.30.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | |
3 | 41.00.40.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
4 | 42.11.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych |
5 | 42.12.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej |
6 | 42.13.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli |
7 | 42.21.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych |
8 | 42.21.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze |
9 | 42.21.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp |
10 | 42.21.24.0 | Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych |
11 | 42.22.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
12 | 42.22.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
13 | 42.22.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni |
14 | 42.91.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych |
15 | 42.99.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych |
16 | 42.99.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych |
17 | 42.99.29.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane |
18 | 43.11.10.0 | Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych |
19 | 43.12.11.0 | Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych |
20 | 43.12.12.0 | Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi |
21 | 43.13.10.0 | Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich |
22 | 43.21.10.1 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu |
23 | 43.21.10.2 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych |
24 | 43.22.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających |
25 | 43.22.12.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych |
26 | 43.22.20.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych |
27 | 43.29.11.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji |
28 | 43.29.12.0 | Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń |
29 | 43.29.19.0 | Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane |
30 | 43.31.10.0 | Roboty tynkarskie |
31 | 43.32.10.0 | Roboty instalacyjne stolarki budowlanej |
32 | 43.33.10.0 | Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian |
33 | 43.33.21.0 | Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem |
34 | 43.33.29.0 | Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane |
35 | 43.34.10.0 | Roboty malarskie |
36 | 43.34.20.0 | Roboty szklarskie |
37 | 43.39.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych |
38 | 43.39.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
39 | 43.91.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych |
40 | 43.91.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich |
41 | 43.99.10.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych |
42 | 43.99.20.0 | Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań |
43 | 43.99.30.0 | Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali |
44 | 43.99.40.0 | Roboty betoniarskie |
45 | 43.99.50.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych |
46 | 43.99.60.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia |
47 | 43.99.70.0 | Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych |
48 | 43.99.90.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
Co to oznacza?
Odwrotne opodatkowanie robót budowlanych wymienionych w zamkniętym katalogu czynności z poz. 248 załącznika nr 14 ma zastosowanie wyłącznie wówczas, gdy usługodawca wykonuje roboty budowlane jako podwykonawca.
Jednakże ustawodawca nie ograniczył się wyłącznie do uznanych podwykonawców według prawa cywilnego oraz do jednopoziomowego podwykonawstwa. Nawet jeżeli podatnik sam jest podwykonawcą i wykonując usługi budowlane nie opodatkowuje swoich świadczeń, ponieważ podatek rozlicza kontrahent jako nabywca (w ramach odwrotnego opodatkowania), może być on podatnikiem z tytułu zakupu usług od swoich podwykonawców.
Niestety istnieje duże prawdopodobieństwo , że już wkrótce pojawią się spory o zakres pojęcia podwykonawca. Część podatników może się obawiać nieopodatkowywania swoich usług. Według słownika języka polskiego podwykonawca to firma lub osoba wykonująca pracę na zlecenie głównego wykonawcy. Jednak skoro przepisy prawa cywilnego mówią o „dalszym podwykonawcy”, to należy przyjąć, że jest możliwe dalsze podwykonawstwo.
Dlatego też status podwykonawcy należy nadać również tym przedsiębiorcom, którzy blisko współpracują ze swoim mocodawcą (jest ich jedynym lub głównym zlecającym). W przypadku gdy taki podmiot jest czynnym podatnikiem VAT, to nabywając od niego usługi budowlane należy opodatkować je w ramach odwrotnego obciążenia.
Na podstawie przepisów przejściowych nowe zasady mają zastosowanie do usług wykonanych od 1 stycznia 2017 r. Gdyby przed końcem 2016 r. podatnik (świadczący) otrzymał zapłatę i opodatkował usługę, a samo świadczenie będzie zrealizowane w 2017 r. i podatnikiem będzie nabywca, to korekta rozliczenia powinna być dokonana w momencie wykonania usługi.